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避稅違法嗎？如何合理避稅？避稅方法有哪些？

2021-06-21 02:19:23

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眾聚企服

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一什么是避稅

避稅一般是指納稅人利用稅法上的疏漏或稅法規(guī)定的優(yōu)惠辦法，作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收籌劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。避稅通常是籌劃計(jì)劃中的交易以便得到一種特殊的稅收待遇。進(jìn)一步說，避稅建立在與一項(xiàng)交易的納稅處理有關(guān)的、公開的相關(guān)事實(shí)的基礎(chǔ)上。

二避稅違法嗎

避稅的構(gòu)成要件是：

(1)納稅義務(wù)尚未產(chǎn)生；
(2)通過不為法律所明確禁止的方式對(duì)其交易進(jìn)行系統(tǒng)安排；
(3)導(dǎo)致納稅義務(wù)不產(chǎn)生或者減輕、遞延納稅義務(wù)。

企業(yè)既然有訂立最有利的契約以達(dá)到追求其商業(yè)利益的權(quán)利，則同樣也有選擇某種法律行為方式以達(dá)成最低稅負(fù)的權(quán)利，避稅就是企業(yè)通過選擇稅收法律法規(guī)行為方式以實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)的權(quán)利。由于避稅是納稅人在不違法的前提下，利用稅法漏洞和缺陷注71來規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)，各國(guó)對(duì)避稅行為并沒有規(guī)定法律責(zé)任，大多采取對(duì)納稅人進(jìn)行強(qiáng)制調(diào)整、要求納稅人補(bǔ)繳稅款的反避稅措施。

避稅實(shí)質(zhì)上是納稅人對(duì)稅法的一種規(guī)避行為。既然稅收是加之于納稅人的一種負(fù)擔(dān)，從經(jīng)濟(jì)理性的角度分析，納稅人總是希望避免或減輕稅收對(duì)其的影響，因此，稅收規(guī)避在所難免，避稅實(shí)質(zhì)上就是對(duì)稅法的一種規(guī)避行為。稅收規(guī)避不同于稅收節(jié)省(節(jié)稅)，它不符合稅收立法意圖，但也不同于稅收逃避(逃稅)，它采取的是公開合法或不違法的方式，其法律形式是真實(shí)有效的。

三如何合理避稅（避稅的基本方法）

避稅籌劃的基本方法(技術(shù))是納稅人在現(xiàn)行稅法框架下，為降低稅負(fù)而采用的某些手段和技巧。

主要是從縮小稅基、降低稅率兩方面進(jìn)行籌劃，其基本方法有：

(一) 回避稅收管轄權(quán)

凡主權(quán)獨(dú)立國(guó)家都有其稅收管轄權(quán)，即對(duì)本國(guó)居民、非本國(guó)居民，僅就其發(fā)生或來源于該國(guó)境內(nèi)的收入征稅，或者行使收入來源地管轄權(quán)與居民收入管轄權(quán)，即除了對(duì)非本國(guó)居民僅就其來源或發(fā)生于該國(guó)境內(nèi)的收入征稅外，對(duì)本國(guó)居民來源于境內(nèi)、境外的收入均要征稅。前者的法律依據(jù)是涉稅事項(xiàng)的發(fā)生地，后者則是納稅人的"身份"。因此，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)可以通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和居留時(shí)限的安排，回避稅收管轄。這種避稅原理亦稱稅境流動(dòng)(移動(dòng))法，具體包括納稅人(企業(yè))的流動(dòng)、納稅對(duì)象(資財(cái))的流動(dòng)以及兩者兼有的流動(dòng)或不流動(dòng)。

(二) 價(jià)格轉(zhuǎn)讓(或分?jǐn)?法

價(jià)格轉(zhuǎn)讓亦稱轉(zhuǎn)讓價(jià)格、轉(zhuǎn)移定價(jià)等。它是指兩個(gè)或兩個(gè)以上有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)實(shí)體(關(guān)聯(lián)企業(yè))為共同獲取更多利潤(rùn)和更多地滿足經(jīng)濟(jì)利益的需要，以內(nèi)部?jī)r(jià)格進(jìn)行的銷售(轉(zhuǎn)讓)活動(dòng)，這是避稅實(shí)踐中最基本的方法。內(nèi)部?jī)r(jià)格即轉(zhuǎn)讓定價(jià)，是關(guān)聯(lián)各方之間在交易往來中人為確定的價(jià)格。

企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往來有兩種情況：一是沒有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往來；二是有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往來。前者在交易往來中不易在價(jià)格方面做文章(一般由市場(chǎng)供求關(guān)系決定其價(jià)格)；而后者之間經(jīng)常發(fā)生的大量交易往來，如商品購銷、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、資金借貸和勞務(wù)供應(yīng)等，為保證集團(tuán)(公司)的整體利潤(rùn)最大化，不是以公允價(jià)格的約當(dāng)值作為轉(zhuǎn)移價(jià)格，可能會(huì)選擇人為價(jià)格作為轉(zhuǎn)移價(jià)格，即造成價(jià)格扭曲現(xiàn)象。

這種價(jià)格一般稱為非正常交易價(jià)格、非競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格或非獨(dú)立企業(yè)價(jià)格，而局外人很難獲得這種定價(jià)的全部真實(shí)資料。價(jià)格轉(zhuǎn)讓法一般都是在后者之間的業(yè)務(wù)往來中采用。OEDC的《轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南》明確："轉(zhuǎn)讓定價(jià)對(duì)納稅人和稅務(wù)部門均具有重要意義，因?yàn)樗鼈冊(cè)诤艽蟪潭壬蠜Q定了在不同稅制國(guó)家中各關(guān)聯(lián)企業(yè)的收入、支出以及應(yīng)納稅利潤(rùn)。"在不同情況下采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)法，可以實(shí)現(xiàn)特定目的、發(fā)揮特定作用。不論是集團(tuán)公司還是非集團(tuán)公司，只要它們之間有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，并且是非單一利潤(rùn)中心，也就是說，它們之間有互補(bǔ)性、合法性，既保持獨(dú)立又進(jìn)行聯(lián)合，就能以轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式進(jìn)行避稅。

(三) 融資(籌資)法

在政府的反避稅法規(guī)中，納稅人利用融資(籌資)法進(jìn)行的避稅稱為資本弱化。它是通過提高債權(quán)性融資比重、降低權(quán)益性融資比重，使資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)融資比重大大超過股權(quán)融資比重，從而達(dá)到增加稅前扣除的避稅方法。企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)或非關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行債務(wù)融資，其所支付的利息一般可在稅前扣除，這樣就會(huì)減少應(yīng)納稅所得額；如果是權(quán)益融資，其分配的股息、紅利就不能在稅前扣除，無法沖減其應(yīng)納稅所得額。如果關(guān)聯(lián)企業(yè)適用的所得稅稅率較高，跨國(guó)公司為了國(guó)際避稅，希望關(guān)聯(lián)企業(yè)盡可能少申報(bào)應(yīng)稅利潤(rùn)，這時(shí)跨國(guó)公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款就會(huì)比以股權(quán)資本投資的方式為其提供資金更為有利。

(四)利用信托方式轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)

信托即信任委托，是指財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)委托給自己信任的人或機(jī)構(gòu)代為管理的一種法律行為。不同法系國(guó)家對(duì)信托的認(rèn)知存在明顯差別。英美法系國(guó)家一般將信托關(guān)系視為一種法律關(guān)系，委托人把自己的財(cái)產(chǎn)委托給信托機(jī)構(gòu)(受托人)管理，這時(shí)，信托就在法律上切斷了委托人與其財(cái)產(chǎn)之間的所有權(quán)鏈條，而大陸法系國(guó)家一般不將信托視為一種法律關(guān)系，只是將其作為委托人與受托人之間的一種合同關(guān)系。